WKR: Kent u de voorwaarden voor toepassen gerichte vrijstellingen?
De werkkostenregeling (WKR) staat toe aankopen te doen die een nihilwaardering meekrijgen en dus niet in de forfaitaire vrije ruimte (2015: 1,2 procent) hoeven te worden geplaatst. Voor uitgaven die een gerichte vrijstelling hebben meegekregen geldt onder voorwaarden hetzelfde en worden daarom ook niet belast met het eindheffingspercentage van 80 procent.
Bij de gerichte vrijstellingen gaat het bijvoorbeeld om zakelijke reiskosten, tijdelijke verblijfskosten en kosten van maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter. Deze vrijstellingen bestonden al onder de oude regelingen en zijn grotendeels overgenomen in de werkkostenregeling (WKR).
Twee voorwaarden
Het voordeel van gerichte vrijstellingen is dat werkgevers de vrijstellingen niet ten koste van de vrije ruimte hoeven te laten gaan. Aan gerichte vrijstellingen hangen twee voorwaarden:
1. In de eerste plaats moet de werkgever vergoedingen of verstrekkingen aanwijzen als eindheffingsloon. Bijvoorbeeld door ze in de administratie als zodanig op te nemen.
Let op
Als u de vergoeding of verstrekking niet als eindheffing aanwijst, dan is de
vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling loon van de werknemer. De keuze tussen gerichte vrijstelling (eindheffingsloon) en loon van de werknemer maakt u uiterlijk op het moment van vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen, het genietingsmoment.
2. Ten tweede moeten vergoedingen of verstrekkingen passen binnen de normen die de Belastingdienst hiervoor hanteert.
Tip
Voor de invulling van de vrije ruimte bestaat tussen een nihilwaardering en gerichte vrijstelling geen onderscheid; zowel kosten die op nihil zijn gewaardeerd als kosten die gericht zijn vrijgesteld, komen niet ten laste van de vrije ruimte.
Let op
Voor gerichte vrijstellingen gelden vaak maximumbedragen. De werkgever moet dan het bovenmatige deel wel via de vrije ruimte of de werknemer belasten. Bijvoorbeeld als de werkgever een reiskostenvergoeding van € 0,29 per zakelijke kilometer betaalt: € 0,19 per kilometer valt onder een gerichte vrijstelling: € 0,10 per kilometer is het bovenmatige deel van de gerichte vrijstelling. Dit kan als belast loon van de werknemer of als eindheffingsloon worden aangewezen. Ontbreekt het aan vrije ruimte, dan betaalt de werkgever 80 procent over € 0,10 (=€ 0,08 per kilometer).
Aandachtspunten
· Nihilwaarderingen gelden enkel voor een terbeschikkingstelling in natura en dus nooit voor verstrekkingen in geld.
· Het Handboek Loonheffingen 2015 vermeldt dat loon in natura dat voor de WKR zowel onder een nihilwaardering als een gerichte vrijstelling zou kunnen vallen, dient te worden behandeld als nihilwaardering.
Benchmark uw arbeidsvoorwaarden
Wilt u uw beleid ten aanzien van loon en arbeidsvoorwaarden onder de loep nemen? Wilt u weten of u in vergelijkbare functies hoger of lager betaalt dan elders in Nederland? Neem dan geheel kosteloos deel aan de 20e editie van het Nationaal Beloningsonderzoek. Meer informatie
