Je wil een medewerker geld lenen. Enkele aandachtspunten

Als een werkgever aan een werknemer een voorschot verstrekt, is er sprake van loon. Daarom moet de werkgever, op het moment dat deze een voorschot verstrekt, hierover loonheffingen berekenen en inhouden. En kan dus slechts het nettobedrag uitbetalen aan de werknemer.

Als een werkgever aan een werknemer een lening verstrekt, is in beginsel geen sprake van loon. Wel is van belang dat werkgever en werknemer overeenkomen hoe en wanneer de werknemer de lening zal aflossen. Het verdient de voorkeur dit schriftelijk vast te leggen.

Kwijtschelden

Wanneer al bij aanvang duidelijk is dat de werknemer de lening nooit terug zal kunnen terugbetalen, is zonder meer sprake van loon. Deze situatie zal zich in de praktijk echter niet snel voordoen. Als de werkgever de lening later kwijtscheldt, is op dat moment in principe sprake van loon. Wanneer echter pas later blijkt dat de werkgever de lening uiteindelijk niet kan verhalen, is er geen sprake van loon.

Fiscale behandeling van een renteloze of laagrentende lening

Als de werkgever aan een werknemer een renteloze lening verstrekt, geniet deze werknemer een voordeel. Dit geldt ook als er sprake is van een laagrentende lening. Behalve een rentevoordeel geniet de werknemer in bepaalde situaties ook een kostenvoordeel, bijvoorbeeld met betrekking tot afsluitprovisie. Voor deze kosten geldt hetzelfde als hierna ten aanzien van de rente wordt vermeld.

Rente (met uitzondering van de rente op een hypothecaire lening voor de aanschaf en/of verbetering van de eigen woning) is bij de heffing van inkomstenbelasting niet aftrekbaar. Dit betekent dat de werkgever in beginsel geen renteloze leningen meer kan verstrekken zonder rekening te houden met een belast loonvoordeel. Op grond van de Uitvoeringsregeling Loonbelasting 2001 moet dit rentevoordeel worden bepaald op basis van de normrente (2025: 6 procent). Is er sprake van een laagrentende lening, bijvoorbeeld met een rentepercentage van 3 procent, dan moet het verschil tussen de normrente en dit lagere percentage tot het loon worden gerekend.

Uitzonderingen

De werkgever kan voor een beperkt aantal zaken belastingvrij een renteloze lening verstrekken. Het gaat om de lening voor de aanschaf van een fiets, een elektrische fiets of een elektrische scooter. In dat geval wordt de waarde van het rentevoordeel gesteld op nihil in het kader van de werkkostenregeling. Ook een met de werkgever verbonden vennootschap kan deze lening zonder rentevoordeel aan de werknemer verstrekken.

Voor de fiscale behandeling van renteloze of laagrentende personeelsleningen moet de werkgever onderscheid maken in de volgende leningen:

1. De lening is aangegaan voor de aanschaf van een fiets, een elektrische fiets of een elektrische scooter. Het rentevoordeel hoeft niet tot het loon te worden gerekend.
2. De lening is aangegaan voor een ander doel dan de hiervoor genoemde. De werkgever moet rekening houden met een rentevoordeel. In beginsel moet het rentevoordeel doorlopend (per loontijdvak) in aanmerking worden genomen. Om praktische redenen (met name aflossingen van de werknemer) mag het te belasten rentevoordeel ook bij het einde van het kalenderjaar dan wel, als de dienstbetrekking eerder wordt beëindigd, bij het einde van de dienstbetrekking in de heffing worden betrokken.