Arbeidsovereenkomst
Nieuws
Door: Lianne Bouman
2 februari 2013
Demissionair staatssecretaris Frans Weekers van Financiën heeft een besluit herzien over de verruiming van de voorwaarden voor de vrijwillige voortzetting van de pensioenopbouw na ontslag tot maximaal tien jaar. Het besluit is herzien in verband met de uitspraak van de Hoge Raad van 26 november 2010.

Voormalige werknemers, die pensioenopbouw voortzetten, kunnen de bijdrage voor de voortgezette pensioenopbouw (als negatief loon) in aftrek brengen op het inkomen uit werk en woning als de pensioenregeling in fiscaal opzicht kwalificeert als zuivere pensioenregeling. In voorkomende gevallen kwalificeren de bijdragen niet als negatief loon, maar als ‘uitgaven voor inkomensvoorzieningen’ (daartoe behoren onder meer lijfrentevoorzieningen). Ook in dat geval zijn de bijdragen onder voorwaarden aftrekbaar. Het besluit is op 10 mei dit jaar in werking getreden en werkt terug tot en met 1 januari 2012.

Voorwaarden

Onder volgende (de verruimde) voorwaarden kan de vrijwillige voortzetting nu plaatsvinden:

  1. Voortzetting is niet mogelijk als al pensioenopbouw plaatsvindt via een andere pensioenregeling of vorming van een oudedagsvoorziening via de fiscale oudedagsreserve (voor ondernemers).
  2. Het pensioengevend loon voor de eerste drie jaren van vrijwillige voortzetting is gemaximeerd op het laatstverdiende loon. Vanaf het vierde jaar geldt een extra maximum, waarbij het gezamenlijke bedrag van diverse andere inkomensbronnen van het box 1-inkomen (winst uit onderneming, resultaat uit overige werkzaamheden, periodieke uitkeringen en verstrekkingen) bepalend is voor de hoogte van de aftrek. Het gaat daarbij om inkomensbronnen in het tweede kalenderjaar vóór het betreffende kalenderjaar.
  3. Indien de belastingaanslag over het tweede kalenderjaar vóór het betreffende kalenderjaar nog niet is vastgesteld op het moment dat de pensioenpremie definitief moet worden betaald, mag de voormalige werknemer vanaf het vierde jaar het onder punt 3 gezamenlijke bedrag bepalen aan de hand van de ingediende belastingaangifte.
  4. Als het gezamenlijke bedrag genoemd onder punt 3 zodanig laag is dat geen pensioengrondslag overblijft, mag de pensioenuitvoerder dat jaar nog wel als dienstjaar in aanmerking nemen, maar mag daarbij slechts een symbolisch bedrag (maximaal € 1) als pensioenbijdrage in aanmerking nemen. De pensioenpremie voor het verzekerde nabestaandenpensioen blijft wel aftrekbaar. Daarbij geldt nog een bijkomende voorwaarde.

Let op

Vrijwillige voortzetting van de pensioenverzekering is dus wettelijk mogelijk. Deze mogelijkheid moet wel zijn opgenomen in de pensioenregeling van de pensioenuitvoerder. Dit moet dan wel geregeld zijn in de pensioen- of uitvoeringsovereenkomst. Dit wordt echter niet altijd overeengekomen met de pensioenuitvoerders.

Tip